Den 20 september 2021 presenterades regeringens budgetproposition för 2022. Här följer en sammanfattning av de viktigaste åtgärderna på skatteområdet som är relevanta för företag och privatpersoner.
Ny lag om källskatt på utdelning
Regeringen avser att gå vidare med Finansdepartementets remitterade förslag om en ny lag om källskatt på utdelning. Förslaget syftar till att modernisera regleringen och anpassa den till EU-rätten.
I huvudsak innebär förslaget följande förändringar:
- Den nuvarande kupongskattelagen ersätts med en ny lag och skatten bör benämnas källskatt på utdelning.
- Det införs ett krav på att lämna information på individnivå i skattedeklaration för att kunna få en reducerad skattesats enligt gällande skatteavtal direkt vid utdelningstillfället.
- Nuvarande skatteflyktsbestämmelse i kupongskattelagen, den s.k. bulvanregeln, slopas och ersätts av lagen om skatteflykt.
- Bestämmelserna om förfarandet infogas i skatteförfarandelagen.
- I vissa fall ska skatten tas ut även när den som har rätt till utdelningen inte är densamma som den som tar emot utdelningen. Den som tar emot utdelningen anses som skattskyldig i dessa fall. Bestämmelsen syftar till att försvåra skattebortfall genom aktielån, s.k. cum-cum-upplägg.
- Ansvaret för att innehålla, redovisa och betala in källskatt på utdelning ska kunna tas över av en aktör som benämns godkänd mellanhand.
Utöver nämnda förändringar framgår det av förslaget till ny lag om källskatt på utdelning att undantaget för näringsbetingade andelar blir begränsat till att omfatta endast utdelning till bolag inom EES. Det innebär att utdelning på näringsbetingade andelar från ett svenskt bolag till moderbolag utanför EES kommer bli föremål för svensk källskatt i den mån tillämpligt skatteavtal tillåter. En sådan begränsning har därför stor påverkan på utländska bolag etablerade utanför EES med ägande i svenska bolag. Inskränkningen berörs emellertid inte närmare i Finansdepartementets promemoria och det återstår att se om förslaget tas vidare när regeringen under 2022 återkommer till riksdagen med lagförslag.
Bestämmelserna om godkänd mellanhand bör träda i kraft den 1 juli 2023, men förslaget i sin helhet förväntas träda i kraft den 1 januari 2024. Förslaget bör tillämpas första gången på utdelningar där utdelningstillfället inträffar under 2024.
Utvidgning av reglerna om lättnad i beskattningen av personaloptioner
Från den 1 januari 2022 föreslår regeringen utökad lättnad i beskattningen av personaloptioner. Reglerna om att personaloptioner i vissa fall inte ska tas upp som intäkt utökas till att omfatta företag med ett medelantal anställda som är lägre än 150 och en nettoomsättning eller balansomslutning som uppgår till högst 280 miljoner kronor. Styrelseledamöter och styrelsesuppleanter ska även kunna omfattas av reglerna trots att de inte är anställda i företaget.
Förslaget innebär vidare att personaloptioner ska kunna nyttjas för att förvärva en andel eller en teckningsoption som ger rätt att förvärva en andel. Slutligen ska ett företag kunna ge ut en personaloption som ger rätt till ett framtida förvärv av en andel eller teckningsoption i ett annat företag i samma koncern.
Avdragsrätten för underskott från tidigare år begränsas
Regeringen föreslår att avdragsrätten för underskott begränsas för att förhindra handel med underskottsföretag och kringgående av beloppsspärren. Begränsningen innebär att kvarvarande underskott från föregående beskattningsår inte får dras av om underskotten med hänsyn till omständigheterna kan anses ha utgjort det övervägande skälet till att ägarförändringen har skett. Förslaget bör träda i kraft den 1 maj 2022.
Avbetalningsplan för tillfälliga anstånd med skatteinbetalningar
Den 30 mars 2020 infördes en möjlighet för Skatteverket att bevilja s.k. tillfälliga anstånd. Under 2022 förväntas en stor del av de tillfälliga anstånden upphöra och för att underlätta för företagen införs en möjlighet till avbetalningsplan för anstånden. Förslaget förväntas träda i kraft före månadsskiftet mars/april 2022.
Nedsättningen av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar
Den pågående tillfälliga nedsättningen av arbetsgivaravgifter för personer mellan 19–23 år föreslås förstärkas under perioden juni-augusti 2022. Förslaget innebär att för ersättning som utges under denna period ska endast ålderspensionsavgiften om 10,21 procent betalas.
Höjd skatt på alkohol och tobak
Regeringen har tidigare meddelat att skatten för alkohol och tobak höjs från och med den 1 januari 2023. I budgetpropositionen för 2022 föreslår regeringen att alkohol- och tobaksskatten ska höjas ytterligare den 1 januari 2024.
Omsättningsgränsen för befrielse från mervärdesskatt höjs
Från den 1 juli 2022 föreslås omsättningsgränsen för befrielse från mervärdesskatt höjas från 30 000 kronor till 80 000 kronor per beskattningsår.
Avskaffad reklamskatt
Regeringen föreslår att reklamskatten, som idag betalas för reklam på bland annat idrottskläder, affischer och skyltar, ska avskaffas från och med den 1 januari 2022.
Reglerna om tjänsteställe och skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag föreslås ändras
Reglerna om tjänsteställe och skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag föreslås ändras. Förslaget innebär att avdrag för ökade levnadskostnader får göras vid tillfälliga anställningar och uppdrag på annan ort på samma sätt som för tjänsteresor. Det förutsätter att anställningen eller uppdraget pågår högst en månad och arbetsplatsen ligger mer än 50 kilometer från bostaden. Reglerna förväntas träda i kraft den 1 januari 2022.
Nedsättningen av förmånsvärdet för miljöanpassade bilar
Regeringen föreslår att nedsättningen av förmånsvärdet för miljöanpassade bilar ska ändras. Istället för att nybilspriset vid beräkningen av bilförmånen sätts ned till en nivå som motsvarar närmast jämförbara bil utan miljöteknik, föreslås att nedsättningen av nybilspriset sker med ett fast belopp som utgår från bilens miljöteknik. Ändringen bör träda i kraft den 1 juli 2022.
Flera av förslagen i propositionen är i tidiga stadier av beredningen och vi får vänta på utförligare information från regeringen. Vi i skattegruppen följer löpande utvecklingen och återkommer med fördjupade kommentarer till de viktigaste skatteförslagen.
Har ni frågor om hur ni eller ert företag blir påverkade av budgetpropositionen är ni välkomna att kontakta oss.
